一、现金流的计量

分析企业的现金流，首先要分析企业现金流的总量和结构。现金流量分为经营活动净现金流、投资活动净现金流和筹资活动净现金流。通过对资产负债表、利润表以及财务报表的有关附注等会计信息的分析，我们可以计算出现金流的总量。

（一）经营活动净现金流

经营活动净现金流，是指一定时期由经营活动引发的净现金的流量，其基本计算公式为：

经营净现金流=经营现金流入-经营现金流出

1.经营活动现金流来源于利润表的营业收入和营业费用

营业收入指销售收入净额，营业费用指销售成本、销售及管理费用、折旧以及税金的总和。但是，并非所有的收入和费用都生成或耗用现金。折旧就是一个典型例子，它不是公司向外支付的费用，通常计算经营现金流时不包括折旧。另外，尽管收入和费用最终表现为现金流入和现金流出，但这个流动量与利润表上反映的情况并不一致。利润表中收入的增加不一定反映为相应的现金流入。费用的增加也不一定反映为相应的现金流出。因此需要对利润表中的经营收入和经营费用进行一些调整，才能取得经营现金流入和经营现金流出这两个数额。

2.计算经营现金流入

根据应收账款账户的情况就可以计量一定阶段销售现金流入量。从本期初开始，销售发生一次，应收账款就增加一次；相应地，顾客每付款一次，应收账款额就减少一次。因此用公式可以写成：

应收账款（期末）=应收账款（期初）+销售收入-销售现金流入