会计要素，也称财务报表要素，是会计核算对象的基本分类，是设定财务报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素主要解决会计向会计信息使用者提供哪些会计信息及如何提供这些信息的问题。只有对会计要素做出科学、严格的定义，才能为会计的确认、计量、记录和报告奠定坚实的基础。

具体来说，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素的种类如图1-1所示。

图1-1  会计要素的种类

1．资产

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（1）资产的特征。

① 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。资产定义中所指的“预期会给企业带来经济利益”指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。其中，经济利益指直接或间接地流入企业的现金。资产导致经济利益流入企业的方式多种多样，例如，单独或与其他资产组合为企业带来经济利益，以资产交换其他资产，以资产偿还债务等。资产之所以成为资产，就在于其能够为企业带来经济利益。如果某项目不能给企业带来经济利益，那么就不能确认为企业的资产。例如，货币资金可以用于购买所需要的商品或用于利润分配；厂房场地、机器设备、原材料等可以用于生产经营过程，制造商品或提供劳务，出售后收回货款，货款即为企业所获得的经济利益。

② 资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。资产定义中所指的“由企业拥有或者控制”，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。企业拥有资产，就能够排他性地从资产中获取经