一、直接材料费用的归集与分配

1.材料费用归集的一般流程

作为劳动对象的材料通常构成常规产品实体的主体部分，因此，材料资产的投入水平在很大程度上决定了受益产品的材料费用。从核算角度看，材料资产发出意味着材料费用的增加，材料费用额取决于两个方面：其一发出材料资产的账面价值；其二是材料资产的发出方式。材料资产账面价值包含了两方面的内容，即材料采购成本的构成及材料计价方式。材料资产发出方式是指基于怎样的材料流转方式来确定发出材料成本，比如先进先出法、全月一次加权平均法及个别计价法等。显然，准确计量材料费用必须在材料资产形成与发出两个环节打下坚实的基础。

（1）材料账面价值

材料账面价值也称为材料采购成本，不同来源的材料其采购成本的具体构成内容也是不同的，但总体上要遵循全面性原则，即凡是因材料采购而发生的耗费都应形成该材料的采购成本（账面价值）。

1）外购材料采购成本

外购材料采购成本一般包括如下内容：

①买价；

    ②