财务业绩还原评价方法的主要特征是，将各个成员公司受集团公司追求整体利益最大化而歪曲的各项资产、债务、收入、成本等要素调整为以市场价格为基础的要素。本节以实例说明财务业绩还原评价方法。

（一）收入、成本还原调整方法

1.收入、成本还原的基本方法    

集团公司在追求整体经济效益的过程中，最常见的是通过制定转移价格来调整各个成员公司的现金流量，使集团公司整体的现金净流入量最大化。具体地说，当转移价格高于市场价格时，上游成员公司的收入增大、利润增加，下游成员公司的成本增大、利润减少，即下游成员公司的一部分利润被转移到上游成员公司。相反，当转移价格低于市场价格时，上游成员公司的收入减少、利润下降，下游成员公司的成本减少、利润增加，即上游成员公司的一部分利润被转移到下游成员公司。按照转移价格与市场价格高低的不同影响，集团公司在对收入、成本进行还原时，应分别调减和调增不同成员公司的利润额，使各个成员公司的利润能较好地反映以市场价格为基础的利润。以市场价格为基础的利润才是各个成员公司真正的财务业绩。

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