一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

    1.总体要求

内部审计人员应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。

    2.识别和评估重大错报风险的审计程序

    在识别和评估重大错报风险时，内部审计人员应当实施下列审计程序。

    （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

    内部审计人员应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。

    （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

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