一、定义

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认（注：但有账面价值）的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

应予说明的是，资产负债表债务法下，仅确认暂时陛差异的所得税影响，原按照利润表下纳税影响会计法核算的永久性差异，因从资产负债表角度考虑，不会产生资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，即不形成暂时陛差异，对企业在未来期间计税没有影响，不产生递延所得税。

二、分类及其成因

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（如图19-2）。