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企业内部控制审计工作底稿编制指南——企业层面控制的测试


　


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2020/9/21 12:20:04   

 

 

按照《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。企业层面控制的测试是自上而下的方法中的重要步骤，本章对此展开阐述。

 

 

第一节  与控制环境（即内部环境）相关的控制

 

 

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系。

在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面主要包括：

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